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國內旅客運輸服務進項稅額抵扣需注意

2019-08-20?????作者:?????文章來源:?????點擊數:401?

國內旅客運輸服務進項稅額抵扣需注意

三類抵扣

1

增值稅專用發票;

2

增值稅電子普通發票;

3

注明旅客身份信息的國內航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路水路等其他客票。

六個提醒

1

除增值稅電子普通發票和增值稅專用發票外,其他的旅客運輸扣稅憑證必須注明旅客身份信息,納稅人手寫無效;

2

增值稅普通發票不能抵扣;

3

國內航空電子客票行程單能抵扣的是票價和燃油附加費,民航發展基金不能抵扣;

4

抵扣時必須符合現行增值稅進項抵扣的基本規定,用于免稅、簡易計稅的不能抵扣,用于獎勵優秀員工等集體福利項目的不能抵扣,員工自己出去玩等個人消費的不能抵扣;

5

安排勞務派遣人員出差的,應由用工單位抵扣進項稅額,而不是勞務派遣單位進行抵扣;

6

只能抵扣國內旅客運輸服務,境外旅客運輸服務不可抵扣。

計算方法

1

取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額。

2

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

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